المعالجة المحاسبية لضريبة القيمة المضافة

من خلال المقال سنتعرف على:-

1. كيفية تطبيق ضريبة القيمة المضافة

2. شكل الفاتورة الضريبية وشروطها

3. قيود ضريبة القيمة المضافة في حالة المبيعات

4. قيود ضريبة القيمة المضافة في حالة المشتريات

5. قيود ضريبة القيمة المضافة في حالة المستخلصات

6. قيود ضريبة القيمة المضافة في حالة فواتير النقل

7. قيود ضريبة القيمة المضافة في حالة شراء اصول ثابتة

8. كيفية إدارة ومراقبة السجل الضريبي الخاص بالضريبة المضافة وإستخراج كافة التقارير المطلوب تقديمها الى الضرائب

الفاتورة الضريبية 

يجب تحرير فاتورة ضريبية عند البيع  واستلام فاتورة مشتريات ضريبية عند الشراء وفقاً للشكل القانوني والشروط التى يحددها القانون كما يلي:-

 – رقم مسلسل

– تاريخ التحرير

– اسم البائع وعنوانه ورقم الملف الضريبي

– اسم المشتري وعنوانه ورقم الملف الضريبي ان وجد او الرقم القومي ان لم يكن لديه رقم ضريبي بيان تفصيلي بالسلع المؤداه  من كمية وسعر وقيمة واجمالي  الفاتورة

الشروط الواجب توافرها في الفاتورة الضريبة :

* رقم الفاتورة

* اسم المشتري وعنوانه

* رقم الملف الضريبي للبائع والمشتري

نموذج فاتورة ضريبية رسمية

قيود ضريبة القيمة المضافة في حالة المبيعات ( ضريبة المخرجات) :

هي ضريبة يقوم البائع بخصمها من المشتري عند  بيع سلعة او خدمة خاضعة للضريبة

انواع ضريبة المخرجات ( ضريبة القيمة المضافة في حالة المبيعات ) :

فاتورة بيع هى فاتورة بيع تجاري الى عميل

فاتورة نقليات  هي عبارة فاتورة بيع مواد شاملة اجرة النقل او اجرة فقط

مستخلص اصحاب اعمال هي قيمة الاعمال المرفوعة الى الجهات المالكة مثل وزارة النقل

فاتورة اعمال اهالي  هي عبارة عن قيمة الاعمال المنفذه مع الاهالي  او الجهات الخاصة مثل التشطيبات وتسليم مفتاح

امثلة علي ضريبة القيمة المضافة والتوجيه المحاسبي لها

قيود ضريبة القيمة المضافة في حالة المبيعات ( ضريبة المخرجات )

قيود ضريبة القيمة المضافة في حالة نقليات شاملة المواد

الفاتورة عبارة نقل 12 طن اسمنت بسعر بيع للطن 1200 جنية واجرة نقل للطن 200 جنية وضريبة قيمة مضافة 14 % على اجمالي الفاتورة  ويتضح ان:-

قيمة المواد = 14400 جنية

قيمة النقل = 2400 جنية

قيمة الضريبة المضافة = 2352 جنية

ويكون التوجية المحاسبي كالآتي

قيود ضريبة القيمة المضافة علي مستخلصفات المقاولات 

التوجية التالي يوضح مستخلص اعمال فى ابسط صورة له

التوجية المحاسبي لفاتورة اعمال اهالي 

بفرض ان الشركة قامت بتنفيذ اعمال تشطيبات وصيانة لفيلا العميل شركة حلول نجران بمبلغ وقدره 7380 جنية وقيمة الضريبة المضافة  14 %                              بقيمة 1033 جنية

التوجيه المحاسبي كالآتي 

قيود ضريبة القيمة المضافة في حالة المشتريات ( ضريبة المدخلات ) :

هي ضريبة مدفوعة على مشتريات مستخدمة فى الانتاج لنشاط الشركة الخاضع للضريبة وتخصم عند اول عملية بيع

يشترط لقبول خصم ومقاصة ضريبة المشتريات ان تكون مرتبطة بنشاط الشركة ومرتبطة بمبيعات خاضعة للضريبة  وان تتم المشتريات وفقا لفاتورة ضريبية 

كما تلاحظ من نص اللائحة التنفيذية لقانون الضريبة المضافة اهتمامة بشكل الفاتورة وارتباط المشتريات بنشاط الشركة على سبيل المثال عند شراء الاسمنت لمصنع خرسانة فيعتبر الاسمنت مرتبط بنشاط الشركة ومرتبط بمنتج خرسانة مسلحة خاضع للضريبة بينما لو انها شركة تأجير معدات وتم شراء اسمنت لبناء غرفة لسكن العمال فلا تخصم قيمة الضريبة ولا تخضع للمقاصة

قيود ضريبة القيمة المضافة علي فاتورة مشتريات 

شراء 5 طن اسمنت بسعر 1250 جنية للطن من المورد مؤسسة سلاسل بابل والضريبة المضافة 14 % بقيمة 875 جنية 

يحق للشركة ان تسترد او تسترجع ضريبة تم دفعها على مشترياتها من خلال مقاصة مع الضريبة  التى تم استيفائها من المبيعات ومن اهم هذه الحالات:-

مردودات المبيعات وفقا عدة شروط

ان تكون السلع تم استلامها فعلا وبحالتها التى بيعت عليها وتم قيدها فى الدفاتر وتم رد قيمتها الى المشتري بما فيها الضريبة او تعليتها لحساب المشتري

اصدار اشعار خصم يحمل رقم مسلسل موضح به بيانات البائع وعنوانه ورقم الملف الضريبي واسم المشتري وعنوانه  ورقم الفاتورة الضريبية الاصلية وتاريخها

الديون المعومة وفقا لعدة شروط

ان تكون المبيعات الاجلة معززة بفواتير ضريبية

اثبات ان الدين اصبح معدوماً من خلال وفاة المشتري او إفلاسه او إختفائة

مشتريات  الآلات والمعدات 

يحق استرداد الضريبة المدفوعة عند شراء الآت ومعدات  تستخدم فى انتاج سلعة خاضعة للضريبة على سبيل المثال شراء لودر للعمل فى مصنع الخرسانة هنا الضريبة المدفوعة اثناء شراء المعدة يحق استردادها ولكن اذا تم التصرف فى اللودر بالبيع قبل مضي 5 سنوات او استخدامه فى سلع غير خاضعة للضريبة فيجب سداد قيمة الضريبة مرة للضرائب

كشف حساب الضريبة المضافة

تلاحظ ان كشف الحساب  للضريبة المضافة الطرف الدائن يمثل ضريبة المخرجات المتمثلة في:-

( فاتورة بيع – فاتورة اعمال – مستخلص اعمال – فاتورة نقل)

 بينما ضريبة المدخلات متمثلة فى فاتورة شراء ويوجد اشعارات خصم واضافة بقيمة ضريبة مرتجع بيع ومرتجع شراء

الضريبة المستحقة = ضريبة المخرجات – ضريبة المدخلات 

الدفاتر والسجلات المطلوب توفيرها فى الشركة

من اهم الدفاتر والسجلات المطلوب توفيرها دفتر ملخص الضريبة يوضح اجمالي المبيعات واجمالي المشتريات بدون ضريبة واجمالي الضريبة للمبيعات والمشتريات والضريبة المطلوب سدادها ويكون شكل التقرير كالآتي

تقرير تفصيلي عن حركة الضريبة المضافة خلال فترة